Приложение 13
к приказу от 09.01.2020 года № 01
Порядок расчета резервов по отпускам
1. Оценочное обязательство по резерву на оплату отпусков за фактически
отработанное время определяется на последний день года. Сумма резерва, отраженная в
бухучете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:
– в сторону увеличения – дополнительными бухгалтерскими проводками;
– в сторону уменьшения – проводками, оформленными методом «красное сторно».
2.
В
величину
резерва
на
оплату
отпусков
включается:
1) сумма оплаты отпусков сотрудникам за фактически отработанное время на дату
расчета
резерва;
2) начисленная на отпускные сумма страховых взносов на обязательное пенсионное
(социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
3. Сумма оплаты отпусков рассчитывается по формуле:
Сумма
Количество неиспользованных
Средний дневной
оплаты
= всеми сотрудниками дней отпусков × заработок по учреждению
отпусков
на последний день
за последние 12 мес.
4. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска представляет кадровая
служба в соответствии с графиком документооборота.
5. Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по
формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих
дате расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату
расчета резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового
кодекса.
6. В сумму обязательных страховых взносов для формирования резерва включается:
1) сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов;
2) сумма, рассчитанная из дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный
фонд.
Сумма, рассчитанная по общеустановленной ставке страховых взносов, определяется
как величина суммы оплаты отпусков сотрудникам на расчетную дату, умноженная на 30,2
процента – суммарную ставку платежей на обязательное страхование и взносов на травматизм.
Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд рассчитываются
отдельно по формуле:
В = Впр : ФОТ × 100, где:
В – дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, включаемые
в расчет резерва;
Впр – сумма дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ,
рассчитанная за 12 месяцев, предшествующих дате расчета резерва;
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих
дате расчета резерва.